Kryptovaluuttasijoittajan verotus
Lamppula, Saija (2018)
Lamppula, Saija
Satakunnan ammattikorkeakoulu
2018
All rights reserved
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2018121621815
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2018121621815
Tiivistelmä
Tässä opinnäytetyössä tutkittiin sijoitusinstrumenttina käytetyn kryptovaluutan verotusta. Työssä selvitettiin, milloin kryptovaluuttoihin sijoittamalla muodostuu sijoittajalle verotettavaa tuloa, ja millainen on sen verotuskohtelu.
Tämän työn ensisijaisena tavoitteena oli selkeyttää kryptovaluutan verotusta sijoittajan näkökulmasta. Työn toimeksiantajana toimi kryptovaluuttasijoittamisesta kiinnostunut yksityishenkilö, joka kaipasi selvitystä siihen, miten mahdollista tulevaa sijoitustoimintaa verotetaan.
Työ laadittiin kvalitatiivista tutkimusmenetelmää käyttäen. Työssä perehdyttiin mahdollisimman laajasti aiheesta jo olemassa olevaan kirjallisuuteen ja tutkimustietoon. Kirjallisuuskatsauksen lisäksi työssä hyödynnettiin Sijoitus Summit -tapahtumassa pidettyä asiantuntijahaastattelua. Haastattelun pohjalta on työhön kirjoitettu tietoa yleisesti virtuaalivaluuttaan sijoittamisesta.
Työn suurin osuus käsittelee verotuksellisia asioita. Jotta kryptovaluuttasijoittamisen verotusta olisi helpompi ymmärtää, käsiteltiin työssä myös yleisesti Suomen tuloverotuksen periaatteita. Kryptovaluuttojen verotus on suhteellisen uusi ilmiö, eikä aiheeseen liittyvää lainsäädäntöä ole vielä olemassa. Tästä syystä verotustietojen ilmoittamisessa on tällä hetkellä nojauduttava Verohallinnon ohjeistukseen aiheesta. Uusin ohjeistus julkaistiin tätä työtä tehdessä, ja työn keskeisin osuus perustuukin pääosin sen tulkintaan.
Verohallinto ei pidä kryptovaluuttaa rahana, arvopaperina eikä myöskään minään muunakaan omaisuutena, vaan rinnastaa kryptovaluutoilla käytävän kaupan hinnanerosopimuksilla (CFD) käytävään kauppaan. Tähän perustuen ei luovutusvoitto- ja tappiosäännöksiä voida noudattaa. Tämän hetkisen tilanteen mukaan yksityishenkilön harjoittaman kryptovaluuttasijoittamisen avulla ansaitut tulot ovat aina veronalaista tuloa, mutta tappiot eivät koskaan ole vähennyskelpoisia. Kaikki kryptovaluutoista saadut tulot verotetaan yksityishenkilön pääomatulona, ja verovelvollisen on itse huolehdittava tulojen ilmoittamisesta ajallaan.
Tämän työn ensisijaisena tavoitteena oli selkeyttää kryptovaluutan verotusta sijoittajan näkökulmasta. Työn toimeksiantajana toimi kryptovaluuttasijoittamisesta kiinnostunut yksityishenkilö, joka kaipasi selvitystä siihen, miten mahdollista tulevaa sijoitustoimintaa verotetaan.
Työ laadittiin kvalitatiivista tutkimusmenetelmää käyttäen. Työssä perehdyttiin mahdollisimman laajasti aiheesta jo olemassa olevaan kirjallisuuteen ja tutkimustietoon. Kirjallisuuskatsauksen lisäksi työssä hyödynnettiin Sijoitus Summit -tapahtumassa pidettyä asiantuntijahaastattelua. Haastattelun pohjalta on työhön kirjoitettu tietoa yleisesti virtuaalivaluuttaan sijoittamisesta.
Työn suurin osuus käsittelee verotuksellisia asioita. Jotta kryptovaluuttasijoittamisen verotusta olisi helpompi ymmärtää, käsiteltiin työssä myös yleisesti Suomen tuloverotuksen periaatteita. Kryptovaluuttojen verotus on suhteellisen uusi ilmiö, eikä aiheeseen liittyvää lainsäädäntöä ole vielä olemassa. Tästä syystä verotustietojen ilmoittamisessa on tällä hetkellä nojauduttava Verohallinnon ohjeistukseen aiheesta. Uusin ohjeistus julkaistiin tätä työtä tehdessä, ja työn keskeisin osuus perustuukin pääosin sen tulkintaan.
Verohallinto ei pidä kryptovaluuttaa rahana, arvopaperina eikä myöskään minään muunakaan omaisuutena, vaan rinnastaa kryptovaluutoilla käytävän kaupan hinnanerosopimuksilla (CFD) käytävään kauppaan. Tähän perustuen ei luovutusvoitto- ja tappiosäännöksiä voida noudattaa. Tämän hetkisen tilanteen mukaan yksityishenkilön harjoittaman kryptovaluuttasijoittamisen avulla ansaitut tulot ovat aina veronalaista tuloa, mutta tappiot eivät koskaan ole vähennyskelpoisia. Kaikki kryptovaluutoista saadut tulot verotetaan yksityishenkilön pääomatulona, ja verovelvollisen on itse huolehdittava tulojen ilmoittamisesta ajallaan.