Patentteihin perustuvien tulojen kansainvälinen verosuunnittelu : esimerkkinä Iso-Britannian Patent Box-järjestelmä
Lehtola, Pekka (2016)
Lehtola, Pekka
Turun ammattikorkeakoulu
2016
All rights reserved
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2016102415349
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2016102415349
Tiivistelmä
Opinnäytetyössä tarkastellaan suomalaisen pk-yrityksen mahdollisuutta hyödyntää Iso-Britannian Patent Boxina tunnettua verotuksen lisävähennysjärjestelmää osana kansainvälistä verosuunnittelua. Tarkoituksena on kuvata hypoteettinen järjestely Patent Boxin hyödyntämiseksi ja tunnistaa järjestelyyn liittyvät ongelmakohdat.
Opinnäytetyön selvityksen kohteina ovat ensinnäkin kansainvälisen verotuksen normit ja niiden suhde verosuunnitteluun. Lisäksi kohteena ovat verosuunnittelujärjestelyyn liittyvän isobritannialaisen tytäryhtiön yhtiömuodot sekä varallisuuden siirto Suomesta tytäryhtiöön. Emo- ja tytäryhtiön välisten liiketoimien siirtohinnoittelu on yhtenä oleellisena osana tutkimusta. Lopuksi käsitellään Iso-Britannian yhtiöverotukseen liittyvä Patent Box-vähennys. Aineistona on käytetty alan kirjallisuutta, viranomaisohjeita ja asiaan liittyviä säädöksiä.
Patent Boxin kaltaisten veroetujen onnistunut hyödyntäminen edellyttää yksityiskohtaista valmistautumista. Vähennysjärjestelmä, kansainväliset sijoitukset sekä siirtohinnoittelu sisältävät tulkinnanvaraisia säädöksiä, jotka väärin sovellettuna voivat lievimmillään nollata mahdollisen verohyödyn ja pahimmillaan luoda epäilyn veronkierrosta. Eri maiden dokumentointivaatimukset myös poikkeavat toisistaan, mikä voi aiheuttaa lisäkustannuksia.
Opinnäytetyössä kuvattu verosuunnittelukäytäntö osoittautui haasteelliseksi erityisesti patentin siirron aiheuttaman laskennallisen tuloveron realisoitumisen ja Paten Box-järjestelmään liittyvien laskennallisten erien vuoksi. Vaikka kuvatun kaltainen käytäntö olisi mahdollista toteuttaa laillisesti, olisi sillä saavutettavan verohyödyn ennakointi epävarmaa.
Opinnäytetyön selvityksen kohteina ovat ensinnäkin kansainvälisen verotuksen normit ja niiden suhde verosuunnitteluun. Lisäksi kohteena ovat verosuunnittelujärjestelyyn liittyvän isobritannialaisen tytäryhtiön yhtiömuodot sekä varallisuuden siirto Suomesta tytäryhtiöön. Emo- ja tytäryhtiön välisten liiketoimien siirtohinnoittelu on yhtenä oleellisena osana tutkimusta. Lopuksi käsitellään Iso-Britannian yhtiöverotukseen liittyvä Patent Box-vähennys. Aineistona on käytetty alan kirjallisuutta, viranomaisohjeita ja asiaan liittyviä säädöksiä.
Patent Boxin kaltaisten veroetujen onnistunut hyödyntäminen edellyttää yksityiskohtaista valmistautumista. Vähennysjärjestelmä, kansainväliset sijoitukset sekä siirtohinnoittelu sisältävät tulkinnanvaraisia säädöksiä, jotka väärin sovellettuna voivat lievimmillään nollata mahdollisen verohyödyn ja pahimmillaan luoda epäilyn veronkierrosta. Eri maiden dokumentointivaatimukset myös poikkeavat toisistaan, mikä voi aiheuttaa lisäkustannuksia.
Opinnäytetyössä kuvattu verosuunnittelukäytäntö osoittautui haasteelliseksi erityisesti patentin siirron aiheuttaman laskennallisen tuloveron realisoitumisen ja Paten Box-järjestelmään liittyvien laskennallisten erien vuoksi. Vaikka kuvatun kaltainen käytäntö olisi mahdollista toteuttaa laillisesti, olisi sillä saavutettavan verohyödyn ennakointi epävarmaa.