Sukupolvenvaihdos osakeyhtiömuotoisessa perheyrityksessä – Case: Yritys X Oy
Isojärvi, Petri (2015)
Isojärvi, Petri
Lapin ammattikorkeakoulu
2015
All rights reserved
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-201603012784
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-201603012784
Tiivistelmä
Tämän opinnäytetyön tavoitteena oli selvittää, millaisia eri mahdollisuuksia osakeyhtiömuotoisella perheyrityksellä on suorittaa sukupolvenvaihdos sekä miten sitä kohdellaan verotuksellisesti. Selvitetyn tiedon pohjalta case-yrityksestä tehtiin laskemia ja niiden perusteella yritykselle luotiin sukupolvenvaihdoksen toteutusehdotelma. Sukupolvenvaihdosta tarkasteltiin pääasiallisesti luopujien näkökulmasta, mutta case-yrityksen toiveesta myös jatkajan näkökulmaa tuotiin esiin.
Opinnäytetyö on liiketoiminnallinen kehittämistehtävä ja sen menetelmänä käytetään konstruktiivista tutkimusotetta. Konstruktiivisessa tutkimusotteessa keskitytään tosielämän ongelmiin, jotka halutaan ratkaista. Opinnäytetyössä case-yritys saa puolueettoman ja teoreettiseen tietämykseen perustuvan ratkaisun ongelmaan. Ongelmanratkaisu toteutettiin perehtymällä aiheesta kertovaan kirjallisuuteen, ajantasaiseen lainsäädäntöön, Verohallinnon ohjeisiin sekä case-yrityksen vahvistettuun tilinpäätökseen.
Opinnäytetyössä sukupolvenvaihdosluovutusta pohditaan vastikkeellisesti, osittain vastikkeellisesti sekä vastikkeettomasti tapahtuvissa luovutustilanteissa. Luovutustilanteissa pyritään käyttämään lainsäädännön mahdollistamia huojennuksia tulo- sekä perintö- ja lahjaverotuksessa. Huojennukset helpottavat huomattavasti sukupolvenvaihdoksen osapuolia osakekaupoissa ja vastikkeettomassa luovutuksessa, sillä ilman niitä veroseuraamukset voivat nousta merkittäviksi.
Opinnäytetyön lopputuloksena voidaan todeta, että case-yrityksen tapauksessa sukupolvenvaihdoshuojennukset eivät takaa edullisinta mahdollista luovutusta, sillä vaihdokseen vaikuttaa moni muukin tekijä. Esimerkiksi omaisuuden laatu, osapuolten toiveet sekä lainsäädäntö ohjaavat vaihdostavan valintaa. Joissakin tapauksissa liiketoimintakauppa voi olla osakekauppaa parempi, vaikkei huojennuksia voitaisikaan käyttää. Tämä pätee myös case-yrityksen tapauksessa.
Opinnäytetyö on liiketoiminnallinen kehittämistehtävä ja sen menetelmänä käytetään konstruktiivista tutkimusotetta. Konstruktiivisessa tutkimusotteessa keskitytään tosielämän ongelmiin, jotka halutaan ratkaista. Opinnäytetyössä case-yritys saa puolueettoman ja teoreettiseen tietämykseen perustuvan ratkaisun ongelmaan. Ongelmanratkaisu toteutettiin perehtymällä aiheesta kertovaan kirjallisuuteen, ajantasaiseen lainsäädäntöön, Verohallinnon ohjeisiin sekä case-yrityksen vahvistettuun tilinpäätökseen.
Opinnäytetyössä sukupolvenvaihdosluovutusta pohditaan vastikkeellisesti, osittain vastikkeellisesti sekä vastikkeettomasti tapahtuvissa luovutustilanteissa. Luovutustilanteissa pyritään käyttämään lainsäädännön mahdollistamia huojennuksia tulo- sekä perintö- ja lahjaverotuksessa. Huojennukset helpottavat huomattavasti sukupolvenvaihdoksen osapuolia osakekaupoissa ja vastikkeettomassa luovutuksessa, sillä ilman niitä veroseuraamukset voivat nousta merkittäviksi.
Opinnäytetyön lopputuloksena voidaan todeta, että case-yrityksen tapauksessa sukupolvenvaihdoshuojennukset eivät takaa edullisinta mahdollista luovutusta, sillä vaihdokseen vaikuttaa moni muukin tekijä. Esimerkiksi omaisuuden laatu, osapuolten toiveet sekä lainsäädäntö ohjaavat vaihdostavan valintaa. Joissakin tapauksissa liiketoimintakauppa voi olla osakekauppaa parempi, vaikkei huojennuksia voitaisikaan käyttää. Tämä pätee myös case-yrityksen tapauksessa.