Tilintarkastuksen laatu Suomen kunnissa ja siihen vaikuttavat tekijät
Muurinen, Riku (2023)
Pro gradu -tutkielma
Muurinen, Riku
2023
School of Business and Management, Kauppatieteet
Kaikki oikeudet pidätetään.
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe2023022128026
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe2023022128026
Tiivistelmä
Tutkielman tavoitteena on selvittää, millaista on Suomen kuntien ostama tilintarkastuspalveluiden laatu tilintarkastuspalkkioiden näkökulmasta katsottuna. Tutkimusaihetta lähestytään päämies-agenttiteorian kautta. Tutkimuskysymyksillä pyritään selvittämään, miten päämies-agenttiteorian osapuolet mahdollisesti vaikuttavat palkkioiden määrään. Tutkielmassa kuntalaisia käsitellään päämiehinä, kunnassa poliittista valtaa pitävää puoluetta agenttina ja kunnan tilintarkastusyhteisöä ulkopuolisena varmentajana. Tutkielmassa tilintarkastuksen laatua käsitellään ainoastaan palkkioiden näkökulmasta katsottuna. Olemassa olevan tutkimuskirjallisuuden perusteella oletetaan, että korkeammat tilintarkastuspalkkiot kertovat korkeammasta tilintarkastuksen laadusta.
Tutkielman aineisto koostui kuntien tilinpäätöksistä vuosilta 2015-2020. Aineistoon valittiin 55 kuntaa, joissa väkiluku oli vähintään 20 000 asukasta. Tutkimus oli otteeltaan kvantitatiivinen tutkimus. Analyysimenetelmänä käytettiin usean muuttujan regressioanalyysiä. Tutkimustulosten mukaan päämies-agenttisuhteen osapuolista ainoastaan tilintarkastusyhteisöllä on selkeä vaikutus tilintarkastuspalkkioihin ja sitä myöten tilintarkastuksen laatuun. Agentilla, jota tutkimuksessa arvioitiin poliittisen ylivoiman kautta, ei ollut vaikutusta tilintarkastuspalkkioihin. Päämiehen osalta havaittiin, että väkiluvulla on selvästi vaikutusta palkkioihin. Kunnan väkiluvun kasvaessa myös palkkiot kasvavat ja sitä myöten myös tilintarkastuksen laatu kunnassa on parempaa. The aim of the thesis is to examine the quality of audit services purchased by Finnish municipalities from the perspective of audit fees. The principal-agent theory is used to approach the research topic. The research questions aim to determine how the parties in the principal-agent relationship might affect the amount of fees. In the thesis, citizens are treated as principals, the political party holding power in the municipality as the agent, and the municipality's auditing firm as an external verifier. The quality of the audit is only considered from the perspective of fees, and based on existing literature, it is assumed that higher audit fees indicate higher audit quality.
The data for the study consisted of the financial statements of municipalities from 2015 to 2020. A total of 55 municipalities with a population of at least 20,000 were selected for the data. The research was quantitative in nature, and multiple regression analysis was used as the analytical method. According to the research results, only the auditing firm, as a party in the principal-agent relationship, has a clear impact on audit fees and therefore audit quality. The agent, assessed in the study through political power, had no effect on audit fees. As for the principal, it was found that population size clearly affects fees. As the population of the municipality increases, so do the fees and thus the quality of the audit in the municipality.
Tutkielman aineisto koostui kuntien tilinpäätöksistä vuosilta 2015-2020. Aineistoon valittiin 55 kuntaa, joissa väkiluku oli vähintään 20 000 asukasta. Tutkimus oli otteeltaan kvantitatiivinen tutkimus. Analyysimenetelmänä käytettiin usean muuttujan regressioanalyysiä. Tutkimustulosten mukaan päämies-agenttisuhteen osapuolista ainoastaan tilintarkastusyhteisöllä on selkeä vaikutus tilintarkastuspalkkioihin ja sitä myöten tilintarkastuksen laatuun. Agentilla, jota tutkimuksessa arvioitiin poliittisen ylivoiman kautta, ei ollut vaikutusta tilintarkastuspalkkioihin. Päämiehen osalta havaittiin, että väkiluvulla on selvästi vaikutusta palkkioihin. Kunnan väkiluvun kasvaessa myös palkkiot kasvavat ja sitä myöten myös tilintarkastuksen laatu kunnassa on parempaa.
The data for the study consisted of the financial statements of municipalities from 2015 to 2020. A total of 55 municipalities with a population of at least 20,000 were selected for the data. The research was quantitative in nature, and multiple regression analysis was used as the analytical method. According to the research results, only the auditing firm, as a party in the principal-agent relationship, has a clear impact on audit fees and therefore audit quality. The agent, assessed in the study through political power, had no effect on audit fees. As for the principal, it was found that population size clearly affects fees. As the population of the municipality increases, so do the fees and thus the quality of the audit in the municipality.