IFRS 16-vuokrasopimukset standardin vaikutukset pankkien näkökulmasta : kommenttikirjeiden analyysi
Korkiamäki, Nico (2020)
Pro gradu -tutkielma
Korkiamäki, Nico
2020
School of Business and Management, Kauppatieteet
Kaikki oikeudet pidätetään.
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe2020060942474
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe2020060942474
Tiivistelmä
International Accounting Standards Board (IASB) julkaisi vuonna 2016 uuden IFRS 16-standardin, joka muutti vuokrasopimusten tilinpäätöskäsittelyä korvaten aikaisemman IAS 17-standardin. IFRS 16-standardi astui voimaan vuoden 2019 alussa ja standardi muutti oleellisesti vuokrasopimusten kirjanpito- ja tilinpäätöskäsittelyä, tuomalla lähes kaikki ennen taseen ulkopuolella olleet vuokrasopimukset yritysten taseisiin. Huomattavin muutos aikaisempaan käytäntöön liittyen koski vuokra- ja leasingsopimusten jaottelun lopettamista operatiivisiin vuokrasopimuksiin sekä rahoitusleasingsopimuksiin. Jatkossa kaikki vuokrasopimukset tiettyjä poikkeuksia lukuun ottamatta esitetään yritysten tilinpäätöksissä yhdenmukaisella tavalla. Tässä tutkimuksessa pyritään löytämään vastauksia siihen, miten pankit suhtautuvat standardiuudistuksen tuomiin muutoksiin ja millaisia vaikutuksia pankit näkevät uudistuksella olevan.
Tutkimus aloitetaan esittelemällä IFRS 16-standardi yleisesti ja sen sisältämä ohjeistus. Tutkimuksen teoriaosuudessa esitetään vuokrasopimusten taseaktivoinnin ja tilinpäätösten tunnuslukujen suhdetta käsitteleviä tutkimuksia ja niissä löydettyjä tuloksia sekä pankkien päätöksenteon ja vuokrasopimusten tilinpäätöskäsittelyn yhteyttä. Kyseessä on laadullinen tutkimus ja työn empiirinen osuus koostuu 25 pankkien ja niitä edustavien järjestöjen lähettämistä kommenttikirjeistä koskien vuoden 2013 standardiluonnosta.
Tutkimuksen tulokset osoittavat, että pankit suhtautuvat muutokseen pääosin negatiivisesti ja uskovat, että IFRS 16-standarin vaatimat kustannukset ja kirjanpidolliset resurssit ovat huomattavasti suuremmat kuin sen potentiaaliset hyödyt. Tutkimuksen tulosten mukaan pankit ovat lähes yksimielisiä siitä, että standardiuudistus ei paranna tilinpäätösten informaatioarvoa ja vertailtavuutta eikä myöskään helpota niiden päätöksentekoa. In 2016, the International Accounting Standards Board (IASB) issued a new IFRS 16-standard that amended the accounting for leases replacing the previous IAS 17. IFRS 16 came into effect at the beginning of 2019 and the standard substantially changed the accounting and financial statement treatment of leases, bringing almost all previously off-balance sheet leases to corporate balance sheets. The most significant change from IAS 17 was the discontinuation of the division of leases into operating leases and finance leases. At present, all leases will be presented in a consistent manner in the financial statements with certain exceptions. Aim of this study is to find answers how banks react to the changes brought about by the standard reform and what effects banks see the reform as having.
The study begins with an introduction to IFRS 16 in general and to the guidance of the standard. The theoretical part of the study presents studies on the relationship between the balance sheet capitalization of leases and key financial statement indicators as well as results found in them, and also the connection between bank decision-making and the financial treatment of leases. This is a qualitative study and the empirical part of the work consists of 25 letters of comment sent by banks and their representative organizations regarding the 2013 Leases exposure draft.
The results of the study show that banks are largely negative towards the change and believes that the costs and accounting resources required by IFRS 16 far outweigh its potential benefits. According to the results of the study, banks are almost unanimous that the standard reform does not improve the information value and comparability of financial statements, nor does it facilitate their decision-making.
Tutkimus aloitetaan esittelemällä IFRS 16-standardi yleisesti ja sen sisältämä ohjeistus. Tutkimuksen teoriaosuudessa esitetään vuokrasopimusten taseaktivoinnin ja tilinpäätösten tunnuslukujen suhdetta käsitteleviä tutkimuksia ja niissä löydettyjä tuloksia sekä pankkien päätöksenteon ja vuokrasopimusten tilinpäätöskäsittelyn yhteyttä. Kyseessä on laadullinen tutkimus ja työn empiirinen osuus koostuu 25 pankkien ja niitä edustavien järjestöjen lähettämistä kommenttikirjeistä koskien vuoden 2013 standardiluonnosta.
Tutkimuksen tulokset osoittavat, että pankit suhtautuvat muutokseen pääosin negatiivisesti ja uskovat, että IFRS 16-standarin vaatimat kustannukset ja kirjanpidolliset resurssit ovat huomattavasti suuremmat kuin sen potentiaaliset hyödyt. Tutkimuksen tulosten mukaan pankit ovat lähes yksimielisiä siitä, että standardiuudistus ei paranna tilinpäätösten informaatioarvoa ja vertailtavuutta eikä myöskään helpota niiden päätöksentekoa.
The study begins with an introduction to IFRS 16 in general and to the guidance of the standard. The theoretical part of the study presents studies on the relationship between the balance sheet capitalization of leases and key financial statement indicators as well as results found in them, and also the connection between bank decision-making and the financial treatment of leases. This is a qualitative study and the empirical part of the work consists of 25 letters of comment sent by banks and their representative organizations regarding the 2013 Leases exposure draft.
The results of the study show that banks are largely negative towards the change and believes that the costs and accounting resources required by IFRS 16 far outweigh its potential benefits. According to the results of the study, banks are almost unanimous that the standard reform does not improve the information value and comparability of financial statements, nor does it facilitate their decision-making.