Perinteisen budjetoinnin ja rullaavan ennustamisen hyödyntäminen – tapaustutkimus
Väyrynen, Matti (2017)
Kandidaatintutkielma
Väyrynen, Matti
2017
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe201701121125
https://urn.fi/URN:NBN:fi-fe201701121125
Tiivistelmä
Tämän kandidaatintutkielman tarkoituksena on selvittää, kuinka perinteistä budjetointia ja rullaavaa ennustamista hyödynnetään case-yrityksessä. Tutkimuksessa selvitetään, miksi näitä menetelmiä ylipäätänsä käytetään rinnakkain sekä miten ne eroavat toisistaan. Lisäksi kartoitetaan case-yrityksen nykyisen suunnitteluprosessin kehittämismahdollisuuksia.
Tutkimus suoritetaan tapaus- eli case-tutkimuksena laadullisia tutkimusmenetelmiä hyödyntäen. Tutkimuksen aineisto kerätään eräästä suomalaisesta logistiikka-alan yrityksestä. Tutkimusaineisto koostuu case-yrityksen sisäisen laskennan päällikön haastattelusta sekä case-yrityksen budjetointiin liittyvistä dokumenteista.
Tutkimuksen tulokset ovat pitkälti linjassa aiempien tutkimuksien kanssa. Rullaava ennustaminen on otettu käyttöön, jotta toimintaympäristössä tapahtuviin muutoksiin kyettäisiin reagoimaan paremmin. Perinteisestä budjetoinnista ei olla luovuttu, koska sitä käytetään yhä esimerkiksi suorituksen arvioinnissa. Lisäksi perinteinen vuosibudjetti täytyy laatia, koska omistajat sitä vaativat. Tutkimuksessa käy ilmi, että budjetointiprosessi itsessään kevenee huomattavasti, kun budjetin pohjana käytetään rullaavaa ennustetta. Kun molempia menetelmiä käytetään, korostuu ennusteen rooli riippumattomana suuntaa antava ohjausvälineenä. Budjetin avulla jalkautetaan strategia sekä sen avulla pidetään huoli siitä, että organisaatiossa tehdään vain sen toiminnan kannalta merkityksellisiä asioita. Perinteisen budjetoinnin ja rullaavan ennustamisen rinnakkainen käyttö on ollut onnistunut ja hyödyllinen ratkaisu case-yrityksessä, joten se koetaan jatkossakin parhaaksi vaihtoehdoksi. Muista budjetoinnin kehittämisvaihtoehdoista toimintoperusteista budjetointia pidetään potentiaalisimpana. Budjetoimattomuutta tai nollapohjabudjetointia ei nähdä realistisina vaihtoehtoina. The purpose of this Bachelor’s thesis is to examine how traditional budgeting and rolling forecasting are utilized in the case company. This study examines why both methods are used side by side in the first place and how they are different from each other. In addition, this study examines possibilities to improve the current planning process of the case company.
Qualitative research methods are used and a case study approach is applied in this study. The research data is collected from a logistics company based in Finland. The research data consists of one interview with the head of controlling of the case company and budgeting documents provided by the case company.
The findings of this study are largely similar to the findings of previous studies. Rolling forecasting has been implemented in order to react more efficiently to changes in the business environment. Traditional budgeting has not been abandoned because it is still used, for example, when measuring performance. Moreover, the traditional annual budget has to be prepared because the owners demand so. This study finds that the budgeting process itself becomes much lighter when the budget is based on the rolling forecast. When both methods are used, rolling forecasting is more of an independent, directional management control process. The budget is used for implementing strategy and it ensures that only things, which are relevant to the organization, are done. Parallel use of traditional budgeting and rolling forecasting has been a successful and useful solution in the case company, so it is considered to be the best option even in the future. As for other ways to improve budgeting, activity-based budgeting is regarded as the most potential one. Beyond Budgeting and zero-based budgeting are not viewed as realistic options.
Tutkimus suoritetaan tapaus- eli case-tutkimuksena laadullisia tutkimusmenetelmiä hyödyntäen. Tutkimuksen aineisto kerätään eräästä suomalaisesta logistiikka-alan yrityksestä. Tutkimusaineisto koostuu case-yrityksen sisäisen laskennan päällikön haastattelusta sekä case-yrityksen budjetointiin liittyvistä dokumenteista.
Tutkimuksen tulokset ovat pitkälti linjassa aiempien tutkimuksien kanssa. Rullaava ennustaminen on otettu käyttöön, jotta toimintaympäristössä tapahtuviin muutoksiin kyettäisiin reagoimaan paremmin. Perinteisestä budjetoinnista ei olla luovuttu, koska sitä käytetään yhä esimerkiksi suorituksen arvioinnissa. Lisäksi perinteinen vuosibudjetti täytyy laatia, koska omistajat sitä vaativat. Tutkimuksessa käy ilmi, että budjetointiprosessi itsessään kevenee huomattavasti, kun budjetin pohjana käytetään rullaavaa ennustetta. Kun molempia menetelmiä käytetään, korostuu ennusteen rooli riippumattomana suuntaa antava ohjausvälineenä. Budjetin avulla jalkautetaan strategia sekä sen avulla pidetään huoli siitä, että organisaatiossa tehdään vain sen toiminnan kannalta merkityksellisiä asioita. Perinteisen budjetoinnin ja rullaavan ennustamisen rinnakkainen käyttö on ollut onnistunut ja hyödyllinen ratkaisu case-yrityksessä, joten se koetaan jatkossakin parhaaksi vaihtoehdoksi. Muista budjetoinnin kehittämisvaihtoehdoista toimintoperusteista budjetointia pidetään potentiaalisimpana. Budjetoimattomuutta tai nollapohjabudjetointia ei nähdä realistisina vaihtoehtoina.
Qualitative research methods are used and a case study approach is applied in this study. The research data is collected from a logistics company based in Finland. The research data consists of one interview with the head of controlling of the case company and budgeting documents provided by the case company.
The findings of this study are largely similar to the findings of previous studies. Rolling forecasting has been implemented in order to react more efficiently to changes in the business environment. Traditional budgeting has not been abandoned because it is still used, for example, when measuring performance. Moreover, the traditional annual budget has to be prepared because the owners demand so. This study finds that the budgeting process itself becomes much lighter when the budget is based on the rolling forecast. When both methods are used, rolling forecasting is more of an independent, directional management control process. The budget is used for implementing strategy and it ensures that only things, which are relevant to the organization, are done. Parallel use of traditional budgeting and rolling forecasting has been a successful and useful solution in the case company, so it is considered to be the best option even in the future. As for other ways to improve budgeting, activity-based budgeting is regarded as the most potential one. Beyond Budgeting and zero-based budgeting are not viewed as realistic options.