Kuvaus sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan järjestelmien pääpiirteistä - listayhtiön ja tilintarkastajan näkökulmasta
RÖNKKÖ, ANTTI (2010)
RÖNKKÖ, ANTTI
2010
Yrityksen taloustiede, laskentatoimi - Accounting and Finance
Kauppa- ja hallintotieteiden tiedekunta - Faculty of Economics and Administration
This publication is copyrighted. You may download, display and print it for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Hyväksymispäivämäärä
2010-03-09
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/urn:nbn:fi:uta-1-20407
https://urn.fi/urn:nbn:fi:uta-1-20407
Tiivistelmä
Lakisääteisiä menettelytapoja täydentämään luoduilla corporate governance -suosituksilla on yhtenäistetty listayhtiöiden toimintatapoja ja sidosryhmille annettavaa tietoa sekä pyritty antamaan kokonaiskuva suomalaisten listayhtiöiden hallinnointijärjestelmän keskeisistä periaatteista. Suositusten tavoitteena on ollut, että suomalaiset listayhtiöt noudattavat korkeatasoista kansainvälistä hallinnointitapaa. Lokakuussa 2008 julkaistiin aiemmat corporate governance -suositukset korvannut Suomen listayhtiöiden hallinnointikoodi, minkä myötä corporate governance -raportointi on noussut jälleen huomion keskipisteeksi taloudellisessa raportoinnissa.
Suomen listayhtiöiden hallinnointikoodiin sisältyy listayhtiöille uusi raportointikokonaisuus, Selvitys hallinto- ja ohjausjärjestelmästä (Corporate Governance Statement). Merkittävimpänä uutena raportointivaatimuksena listayhtiöiden tulee laatia kuvaus liikkeeseenlaskijan taloudelliseen raportointiin liittyvien sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan järjestelmien pääpiirteistä. Hallinnointikoodin raportoinvaatimusten täyttämisen avuksi esiintyi kysyntää sovellusohjeelle, erityisesti taloudellisen raportoinnin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan järjestelmien kuvauksen laadinnalle. Suomalaiset listayhtiöt eivät ole aiemmin olleet velvoitettuja julkisesti raportoimaan taloudelliseen raportointiinsa liittyvästä sisäisestä valvonnasta, hallinnointikoodin velvoittamassa mittakaavassa.
Tämän tutkielman tavoitteena on kartoittaa tietämystä taloudellisen raportoinnin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan kuvauksen laadinnasta, sisällöstä ja muodosta sekä kuvaukseen kohdistuvasta tilintarkastajan tarkastustyöstä. Tutkielma syventyy Corporate Governance Statementiin sisältyvän taloudellisen raportoinnin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan järjestelmien pääpiirteiden kuvaukseen ja sen tarkastukseen osana tilintarkastajan suorittamaan tilinpäätöksen tarkastustyötä.
Tutkielman empiirisessä osassa tehtyjen asiantuntijahaastatteluiden pohjalta esitetään näkemyksiä taloudellisen raportoinnin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan kuvauksen sisällöstä ja muodosta, kuvauksen laadintaprosessista sekä tilintarkastajan toimenkuvasta kuvausta laadittaessa ja tarkastaessa. Uuden raportointivaatimuksen sisällöstä ja tulkinnasta haluttiin kartoittaa asiantuntijoiden näkemyksiä, sillä suomalaisen listayhtiön taloudellisen raportoinnin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan kuvauksen muoto ja tarkempi sisältö olivat tutkimushetkellä vielä määrittelemättä. Harva suomalainen listayhtiö oli tilikauden 2008 vuosikertomuksessaan julkaissut Corporate Governance Statementin.
Asiasanat:Corporate governance, arvopaperimarkkinalaki, Suomen listayhtiöiden hallinnointikoodi, tilintarkastus
Suomen listayhtiöiden hallinnointikoodiin sisältyy listayhtiöille uusi raportointikokonaisuus, Selvitys hallinto- ja ohjausjärjestelmästä (Corporate Governance Statement). Merkittävimpänä uutena raportointivaatimuksena listayhtiöiden tulee laatia kuvaus liikkeeseenlaskijan taloudelliseen raportointiin liittyvien sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan järjestelmien pääpiirteistä. Hallinnointikoodin raportoinvaatimusten täyttämisen avuksi esiintyi kysyntää sovellusohjeelle, erityisesti taloudellisen raportoinnin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan järjestelmien kuvauksen laadinnalle. Suomalaiset listayhtiöt eivät ole aiemmin olleet velvoitettuja julkisesti raportoimaan taloudelliseen raportointiinsa liittyvästä sisäisestä valvonnasta, hallinnointikoodin velvoittamassa mittakaavassa.
Tämän tutkielman tavoitteena on kartoittaa tietämystä taloudellisen raportoinnin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan kuvauksen laadinnasta, sisällöstä ja muodosta sekä kuvaukseen kohdistuvasta tilintarkastajan tarkastustyöstä. Tutkielma syventyy Corporate Governance Statementiin sisältyvän taloudellisen raportoinnin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan järjestelmien pääpiirteiden kuvaukseen ja sen tarkastukseen osana tilintarkastajan suorittamaan tilinpäätöksen tarkastustyötä.
Tutkielman empiirisessä osassa tehtyjen asiantuntijahaastatteluiden pohjalta esitetään näkemyksiä taloudellisen raportoinnin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan kuvauksen sisällöstä ja muodosta, kuvauksen laadintaprosessista sekä tilintarkastajan toimenkuvasta kuvausta laadittaessa ja tarkastaessa. Uuden raportointivaatimuksen sisällöstä ja tulkinnasta haluttiin kartoittaa asiantuntijoiden näkemyksiä, sillä suomalaisen listayhtiön taloudellisen raportoinnin sisäisen valvonnan ja riskienhallinnan kuvauksen muoto ja tarkempi sisältö olivat tutkimushetkellä vielä määrittelemättä. Harva suomalainen listayhtiö oli tilikauden 2008 vuosikertomuksessaan julkaissut Corporate Governance Statementin.
Asiasanat:Corporate governance, arvopaperimarkkinalaki, Suomen listayhtiöiden hallinnointikoodi, tilintarkastus