YRITYKSEN SISÄISEN TARKASTUKSEN HYÖDYNTÄMINEN JA LUOTETTAVUUS TILINTARKASTAJAN NÄKÖKULMASTA
LAHTINEN, NOORA (2008)
LAHTINEN, NOORA
2008
Yrityksen taloustiede, laskentatoimi - Accounting and Finance
Kauppa- ja hallintotieteiden tiedekunta - Faculty of Economics and Administration
This publication is copyrighted. You may download, display and print it for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Hyväksymispäivämäärä
2008-06-13
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/urn:nbn:fi:uta-1-18824
https://urn.fi/urn:nbn:fi:uta-1-18824
Tiivistelmä
Tiivistelmä: Tilintarkastajalla on velvollisuus suorittaa tilintarkastus siten, että riski virheellisestä lausunnosta pysyy hyväksyttävällä tasolla. Tilintarkastus tulee suorittaa myös taloudellisesti ja tehokkaasti, joten tarkastustyötä ei tule suorittaa tarpeettomasti. Yrityksen oman sisäisen valvonnan toimivuus vaikuttaa merkittävästi tilintarkastajan tarkastustyön määrään. Mikäli yrityksessä on toimiva sisäinen tarkastus, joka valvoo yrityksen toimintojen asianmukaisuutta, tilintarkastajalla on mahdollisuus hyödyntää sisäisen tarkastuksen työtä tilintarkastuksessa ja rajoittaa omaa tarkastustyötään.
Tilintarkastaja on vastuussa antamastaan tilintarkastuslausunnosta. Mikäli tilintarkastaja hyödyntää työssään toisen tahon suorittamaa työtä, on hänen vastuullaan todentaa käytetyn tiedon oikeellisuus. Sisäisen tarkastuksen hyödyntäminen riippuu siitä, kuinka luotettavana tilintarkastaja pitää sisäisen tarkastuksen yksikköä sekä sen suorittamaa työtä. Tämän tutkimuksen tavoitteena on tutkia niitä sisäisen tarkastuksen ominaisuuksia, joita tilintarkastajat pitävät tärkeimpinä tekijöinä sisäisen tarkastuksen luotettavuuden kannalta. Lisäksi tavoitteena on tutkia sitä, väheneekö tilintarkastajan työ todellisuudessa sisäisen tarkastuksen luotettavuuden seurauksena.
Tutkimuksessa käytetään nomoteettista tutkimusotetta. Nomoteettisessa tutkimuksessa lähtökohdat ovat usein annettuja, ja tutkimukselle on tyypillistä selittäminen sekä empirian suuri merkitys. Tutkimuksen teoriaosuus rakentuu tilintarkastuksen pohjalta agenttiteoriaan, jonka mukaisia ongelmia yritetään estää säätelemällä tilintarkastusta tilintarkastuslain, hyvän tilintarkastustavan sekä tilintarkastusalan standardien ja suositusten avulla. Sisäisen tarkastuksen teoriaosuus perustuu sisäisen valvonnan malleihin sekä sisäisen tarkastuksen kansainvälisiin ammattistandardeihin. Tilintarkastuksen ja sisäisen tarkastuksen yhteistyön pohjana ovat KHT-yhdistyksen tilintarkastusstandardi 610 sekä aiemmat tutkimukset. Pörssiyhtiöiden erityissääntelyä käsitellään Corporate Governance -suosituksen ja Sarbanes-Oxley -lain pohjalta.
Tutkimuksen empiirinen osuus toteutettiin lomaketutkimuksella KHT-tilintarkastajille. Lomaketutkimus pohjautuu tilintarkastusstandardiin 610, aiempiin tutkimuksiin sekä pörssiyhtiöitä sääntelevään lainsäädäntöön. Niiden pohjalta tutkittiin, vaikuttaako sisäisen tarkastuksen pätevyys, objektiivisuus, sen suorittama työ sekä lainsäädännölliset tekijät sisäisen tarkastuksen luotettavuuteen tilintarkastajan näkökulmasta. Lisäksi tutkittiin tilintarkastajan työn vähenemistä sisäisen tarkastuksen luotettavuuden perusteella. Sekä teorian että empirian perusteella mainittuja tekijöitä voidaan pitää merkittävinä sisäisen tarkastuksen luotettavuuden kannalta, ja luotettavan sisäisen tarkastuksen voidaan todeta vähentävän tilintarkastajan työtä.
Avainsanat: Tilintarkastus, sisäinen tarkastus, sisäisen tarkastuksen hyödyntäminen ja luotettavuus
Tilintarkastaja on vastuussa antamastaan tilintarkastuslausunnosta. Mikäli tilintarkastaja hyödyntää työssään toisen tahon suorittamaa työtä, on hänen vastuullaan todentaa käytetyn tiedon oikeellisuus. Sisäisen tarkastuksen hyödyntäminen riippuu siitä, kuinka luotettavana tilintarkastaja pitää sisäisen tarkastuksen yksikköä sekä sen suorittamaa työtä. Tämän tutkimuksen tavoitteena on tutkia niitä sisäisen tarkastuksen ominaisuuksia, joita tilintarkastajat pitävät tärkeimpinä tekijöinä sisäisen tarkastuksen luotettavuuden kannalta. Lisäksi tavoitteena on tutkia sitä, väheneekö tilintarkastajan työ todellisuudessa sisäisen tarkastuksen luotettavuuden seurauksena.
Tutkimuksessa käytetään nomoteettista tutkimusotetta. Nomoteettisessa tutkimuksessa lähtökohdat ovat usein annettuja, ja tutkimukselle on tyypillistä selittäminen sekä empirian suuri merkitys. Tutkimuksen teoriaosuus rakentuu tilintarkastuksen pohjalta agenttiteoriaan, jonka mukaisia ongelmia yritetään estää säätelemällä tilintarkastusta tilintarkastuslain, hyvän tilintarkastustavan sekä tilintarkastusalan standardien ja suositusten avulla. Sisäisen tarkastuksen teoriaosuus perustuu sisäisen valvonnan malleihin sekä sisäisen tarkastuksen kansainvälisiin ammattistandardeihin. Tilintarkastuksen ja sisäisen tarkastuksen yhteistyön pohjana ovat KHT-yhdistyksen tilintarkastusstandardi 610 sekä aiemmat tutkimukset. Pörssiyhtiöiden erityissääntelyä käsitellään Corporate Governance -suosituksen ja Sarbanes-Oxley -lain pohjalta.
Tutkimuksen empiirinen osuus toteutettiin lomaketutkimuksella KHT-tilintarkastajille. Lomaketutkimus pohjautuu tilintarkastusstandardiin 610, aiempiin tutkimuksiin sekä pörssiyhtiöitä sääntelevään lainsäädäntöön. Niiden pohjalta tutkittiin, vaikuttaako sisäisen tarkastuksen pätevyys, objektiivisuus, sen suorittama työ sekä lainsäädännölliset tekijät sisäisen tarkastuksen luotettavuuteen tilintarkastajan näkökulmasta. Lisäksi tutkittiin tilintarkastajan työn vähenemistä sisäisen tarkastuksen luotettavuuden perusteella. Sekä teorian että empirian perusteella mainittuja tekijöitä voidaan pitää merkittävinä sisäisen tarkastuksen luotettavuuden kannalta, ja luotettavan sisäisen tarkastuksen voidaan todeta vähentävän tilintarkastajan työtä.
Avainsanat: Tilintarkastus, sisäinen tarkastus, sisäisen tarkastuksen hyödyntäminen ja luotettavuus