Eriytetty tuloverotus ja sen ongelmakohdat
MATIKKA, TUOMAS (2007)
MATIKKA, TUOMAS
2007
Kansantaloustiede - Economics
Kauppa- ja hallintotieteiden tiedekunta - Faculty of Economics and Administration
This publication is copyrighted. You may download, display and print it for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Hyväksymispäivämäärä
2007-10-31
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/urn:nbn:fi:uta-1-17348
https://urn.fi/urn:nbn:fi:uta-1-17348
Tiivistelmä
Suomi siirtyi Ruotsin ja Norjan tavoin eriytetyn tuloverojärjestelmän käyttöön 1990-luvun alkupuolella. Eriytetyssä tuloverossa ansio- ja pääomatulojen veropohjia verotetaan erillisesti toisistaan poikkeavien veroasteikkojen mukaisesti. Pohjoismaisessa eriytetyn tuloverotuksen mallissa pääomatuloa verotetaan suhteellisella verokannalla ja ansiotuloa tulojen mukaan kasvavalla progressiivisella veroasteikolla. Eriytetyssä tuloverojärjestelmässä pääomatulon suhteellinen veroaste on asetettu merkittävästi matalammaksi kuin ansiotulojen ylimmät verokannat.
Tässä tutkielmassa tarkastellaan eriytetyn tuloverojärjestelmän hyviä ominaisuuksia sekä käytännön toteutuksen ongelmakohtia. Tutkielman lopuksi pohditaan vaihtoehtoja Suomen nykyisen verojärjestelmän kehittämiseksi.
Eriytetyllä tuloverolla on monia hyviä talousteoreettisia ominaisuuksia verrattuna maailmalla laajalti käytössä olevaan yleiseen tuloverojärjestelmään, jossa kaikkia tuloja verotetaan yhtäläisesti. Eriytetty tuloveromalli on yleistä tuloveroa kannustavampi säästämiseen ja investointeihin. Lisäksi eriytetty tuloverotus vähentää eri pääomatulolajien välisiä vääristymiä. Eriytetty tulovero on myös yleistä tuloveroa kilpailukykyisempää kansainvälisesti vapaiden pääomaliikkeiden verokilpailuympäristössä.
Eriytetyllä tuloverojärjestelmällä on kuitenkin omat ongelmakohtansa, joista merkittävimpänä voidaan pitää sen kannustavuutta tulojen muuntamiseen. Pääomatulojen ansiotuloja merkittävästi pienempi veroaste kannustaa veronmaksajia muuntamaan ansiotuloja pääomatulojen veropohjaan. Eriytetyn tuloveron puutteena on myös sen rajoitettu kyky tulojen uudelleenjaon toteuttamiseen. Eriytettyyn tuloveroon siirtymisen jälkeen tuloerot rikkaiden ja köyhien välillä ovat kasvaneet Suomessa huomattavasti.
Tutkielman empiirisessä osuudessa tutkitaan JUTTA-mikrosimulaatiomallin avulla nykyjärjestelmän tuloveroasteiden muutosten vaikutusta eri tulonsaajaluokkien keskimääräisiin veroasteisiin. Veroasteita muutetaan niin, että ansio- ja pääomatulojen veroasteiden välinen ero kaventuu, jolloin kannustin tulojen muuntamiseen vähenee.
Avainsanat: Tuloverotus, eriytetty tulovero, verotuksen tehokkuus, tulojen muuntaminen, tuloerot
Tässä tutkielmassa tarkastellaan eriytetyn tuloverojärjestelmän hyviä ominaisuuksia sekä käytännön toteutuksen ongelmakohtia. Tutkielman lopuksi pohditaan vaihtoehtoja Suomen nykyisen verojärjestelmän kehittämiseksi.
Eriytetyllä tuloverolla on monia hyviä talousteoreettisia ominaisuuksia verrattuna maailmalla laajalti käytössä olevaan yleiseen tuloverojärjestelmään, jossa kaikkia tuloja verotetaan yhtäläisesti. Eriytetty tuloveromalli on yleistä tuloveroa kannustavampi säästämiseen ja investointeihin. Lisäksi eriytetty tuloverotus vähentää eri pääomatulolajien välisiä vääristymiä. Eriytetty tulovero on myös yleistä tuloveroa kilpailukykyisempää kansainvälisesti vapaiden pääomaliikkeiden verokilpailuympäristössä.
Eriytetyllä tuloverojärjestelmällä on kuitenkin omat ongelmakohtansa, joista merkittävimpänä voidaan pitää sen kannustavuutta tulojen muuntamiseen. Pääomatulojen ansiotuloja merkittävästi pienempi veroaste kannustaa veronmaksajia muuntamaan ansiotuloja pääomatulojen veropohjaan. Eriytetyn tuloveron puutteena on myös sen rajoitettu kyky tulojen uudelleenjaon toteuttamiseen. Eriytettyyn tuloveroon siirtymisen jälkeen tuloerot rikkaiden ja köyhien välillä ovat kasvaneet Suomessa huomattavasti.
Tutkielman empiirisessä osuudessa tutkitaan JUTTA-mikrosimulaatiomallin avulla nykyjärjestelmän tuloveroasteiden muutosten vaikutusta eri tulonsaajaluokkien keskimääräisiin veroasteisiin. Veroasteita muutetaan niin, että ansio- ja pääomatulojen veroasteiden välinen ero kaventuu, jolloin kannustin tulojen muuntamiseen vähenee.
Avainsanat: Tuloverotus, eriytetty tulovero, verotuksen tehokkuus, tulojen muuntaminen, tuloerot