Sukupolvenvaihdos perheyrityksessä
Lampela, Annika (2019)
Lampela, Annika
2019
All rights reserved. This publication is copyrighted. You may download, display and print it for Your own personal use. Commercial use is prohibited.
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-201905027184
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-201905027184
Tiivistelmä
Opinnäytetyön aiheena on sukupolvenvaihdos perheyrityksessä. Työssä käydään läpi eri tapoja toteuttaa sukupolvenvaihdos osakeyhtiössä sekä selvitetään mikä olisi paras tapa toteuttaa vaihdos Case-yrityksessä niin jatkan kuin luopujan kannalta. Tutkimuksessa perehdytään erityisesti verotukseen liittyviin kysymyksiin ja selvitetään mitä veroseuraamuksia eri toteutustavoista aiheutuisi osapuolille.
Työssä käydään läpi vastikkeellinen ja vastikkeeton luovutus, jotka pitävät sisällään osakekaupan, substanssikaupan, lahjaluontoisen kaupan, lahjan, ennakkoperinnön ja suosiolahjan. Lisäksi selvitetään lainsäädännön erityisiä verohuojennuksia sukupolvenvaihdoksessa ja tilanteet missä niitä on mahdollista soveltaa.
Tutkimusmenetelmänä työssä on kvalitatiivinen eli laadullinen menetelmä. Tutkimuksen teoriaosuuden pohjana on käytetty alan kirjallisuuden lisäksi erityisesti verotuksen lakeja ja säädöksiä sukupolvenvaihdokseen liittyen. Empiiriosiossa on Case-yrityksen tilinpäätöstietojen avulla laskettu sille käypä arvo, jonka pohjalta veroseuraamuslaskelmia eri luovutustavoille on tehty. Opinnäytetyö on rajattu käsittelemään vain yksityisen osakeyhtiön sukupolvenvaihdosta perheen sisällä luopujan elinaikana, sillä Case-yrityksen sukupolvenvaihdos olisi tarkoitus toteuttaa jo lähivuosina. Lisäksi ulkopuolelle on rajattu valmistelevat yritysjärjestelyt ja vaihdoksen rahoitus.
Sukupolvenvaihdoksen onnistumisessa avainasemassa on suunnitelmallisuus. Sille on myös tyypillistä tavalla tai toisella sovittava, käyvästä hinnasta poikkeava kaupan hinta, jolloin vaihdos on enemmän tai vähemmän poikkeuksellinen toimenpide. Sukupolvenvaihdoksesta aiheutuu käytännössä lähes kaikissa tilanteissa veroseuraamuksia, joiden laatu ja määrä on hyvä tiedostaa etukäteen.
Työssä käydään läpi vastikkeellinen ja vastikkeeton luovutus, jotka pitävät sisällään osakekaupan, substanssikaupan, lahjaluontoisen kaupan, lahjan, ennakkoperinnön ja suosiolahjan. Lisäksi selvitetään lainsäädännön erityisiä verohuojennuksia sukupolvenvaihdoksessa ja tilanteet missä niitä on mahdollista soveltaa.
Tutkimusmenetelmänä työssä on kvalitatiivinen eli laadullinen menetelmä. Tutkimuksen teoriaosuuden pohjana on käytetty alan kirjallisuuden lisäksi erityisesti verotuksen lakeja ja säädöksiä sukupolvenvaihdokseen liittyen. Empiiriosiossa on Case-yrityksen tilinpäätöstietojen avulla laskettu sille käypä arvo, jonka pohjalta veroseuraamuslaskelmia eri luovutustavoille on tehty. Opinnäytetyö on rajattu käsittelemään vain yksityisen osakeyhtiön sukupolvenvaihdosta perheen sisällä luopujan elinaikana, sillä Case-yrityksen sukupolvenvaihdos olisi tarkoitus toteuttaa jo lähivuosina. Lisäksi ulkopuolelle on rajattu valmistelevat yritysjärjestelyt ja vaihdoksen rahoitus.
Sukupolvenvaihdoksen onnistumisessa avainasemassa on suunnitelmallisuus. Sille on myös tyypillistä tavalla tai toisella sovittava, käyvästä hinnasta poikkeava kaupan hinta, jolloin vaihdos on enemmän tai vähemmän poikkeuksellinen toimenpide. Sukupolvenvaihdoksesta aiheutuu käytännössä lähes kaikissa tilanteissa veroseuraamuksia, joiden laatu ja määrä on hyvä tiedostaa etukäteen.