Katsaus veroparatiisien hyödyntämiseen osana verovälttelyä
Ranta, Tinja (2018)
Ranta, Tinja
Laurea-ammattikorkeakoulu
2018
All rights reserved
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2018121421625
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2018121421625
Tiivistelmä
Opinnäytetyön tarkoituksena on ilmentää veroparatiisien käyttöä verosuunnittelussa sekä verovälttelyssä. Opinnäytetyössä selvitetään yleisimpien verotusta koskevien lakien ulottumisesta käytännön tilanteisiin, tutkitaan verovälttelyn menetelmiä sekä sivutaan myös kansainvälistä vero-oikeutta. Veroparatiisit ovat olleet pinnalla suurten tietovuotojen tultua ilmi vuosina 2016 ja 2017, jonka vuoksi opinnäytetyössä otetaan ajankohtaisesti huomioon myös niiden vaikutus veropoliittisiin toimenpiteisiin. Opinnäytetyön tavoitteena on hieman syventää lukijan yleistietoa koskien veroparatiiseja ja käsitystä niiden käytön laajuudesta ympäri maailmaa sekä esitellä sellaisia menetelmiä, joilla veroparatiisien käyttöä yritetään vähentää.
Opinnäytetyössä perehdytään ensin Suomen verojärjestelmään ja sen kautta veroparatiiseihin ilmiönä. Tämän jälkeen avataan hieman sitä, kuinka verokeitaita yleisimmin käytetään hyväksi, ja miten tällaisia toimia pyritään estämään poliitikkojen toimesta. Työssä esitellään myös EU-vero-oikeuden, verosopimusten sekä kansallisen lainsäädännön suhdetta toisiinsa. Olennainen kysymys onkin, onko kaikki veroparatiisitoimet automaattisesti laittomia tai epäeettisiä?
Opinnäytetyön teoreettisessa viitekehyksessä tutustutaan aluksi oikeudelliseen normihierarkiaan, joka johdattelee lukijaa verotusta koskevaan lainsäädäntöön. Lopuksi käydään yleisesti läpi vielä oikeustapauksen kautta väliyhteisölainsäädännön tulkintaa ja ongelmakohtia, joihin myös lainsäädäntömuutoksilla pyritään vaikuttamaan.
Keskeisimpinä huomioina voidaan todeta, että tietojenvaihtosopimukset ovat kohentaneet mahdollisuuksia veroparatiisien käytön jäljittämiseen verosopimusten rinnalla. Myös EU-oikeuden ja verosopimusten etusijaperiaate kansalliseen lainsäädäntöön nähden on merkittävä huomio kansainvälistä verotusta selvitettäessä.
Opinnäytetyössä perehdytään ensin Suomen verojärjestelmään ja sen kautta veroparatiiseihin ilmiönä. Tämän jälkeen avataan hieman sitä, kuinka verokeitaita yleisimmin käytetään hyväksi, ja miten tällaisia toimia pyritään estämään poliitikkojen toimesta. Työssä esitellään myös EU-vero-oikeuden, verosopimusten sekä kansallisen lainsäädännön suhdetta toisiinsa. Olennainen kysymys onkin, onko kaikki veroparatiisitoimet automaattisesti laittomia tai epäeettisiä?
Opinnäytetyön teoreettisessa viitekehyksessä tutustutaan aluksi oikeudelliseen normihierarkiaan, joka johdattelee lukijaa verotusta koskevaan lainsäädäntöön. Lopuksi käydään yleisesti läpi vielä oikeustapauksen kautta väliyhteisölainsäädännön tulkintaa ja ongelmakohtia, joihin myös lainsäädäntömuutoksilla pyritään vaikuttamaan.
Keskeisimpinä huomioina voidaan todeta, että tietojenvaihtosopimukset ovat kohentaneet mahdollisuuksia veroparatiisien käytön jäljittämiseen verosopimusten rinnalla. Myös EU-oikeuden ja verosopimusten etusijaperiaate kansalliseen lainsäädäntöön nähden on merkittävä huomio kansainvälistä verotusta selvitettäessä.