Case: pk-yrityksen verosuunnittelu
Soininen, Niko; Larikka, Arttu (2018)
Soininen, Niko
Larikka, Arttu
Savonia-ammattikorkeakoulu
2018
All rights reserved
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2018060813170
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2018060813170
Tiivistelmä
Opinnäytetyön aihe on Pohjois-Savolaisen konepajateollisuutta ja metallitöitä harjoittavan PK-yrityksen verosuunnittelu. Yrityksestä käytetään työssä nimeä Case Yritys Oy.
PK-yrityksen verosuunnittelu on aihepiiriltään varsin ajankohtainen ottaen huomioon sen, että pienten ja keskisuurten yritysten määrä alati kasvaa Suomessa. Verosuunnitteluun ei yleensä kiinnitetä erityisen paljon huomiota, vaikka siihen olisikin tiettyjä mahdollisuuksia. Tässä opinnäytetyössä tuodaan esiin ne kokonaisuudet, joiden avulla myös pienempi yritys pystyy optimoimaan lopullisen verorasituksensa.
Opinnäytetyö koostuu teoreettisestä viitekehyksestä ja sen soveltamisen yhdistelmästä. Tutkimusaineistona on käytetty paljon kvalitatiivisia lähteitä, joita ovat yleisesti verosuunnittelun lainsäädäntö, akateeminen kirjallisuus, artikkelit ja asiantuntijahaastattelut. Verohallinnon ohjeistukset ovat myös tärkeä osa teoriaa. Teoria on rakennettu tilikauden aikaiseen verosuunnitteluun, tilinpäätöksessä tapahtuvaan verosuunnitteluun ja erityiskysymyksiin. Teoriaa on sovitettu käytäntöön yrityksen näkökulmasta katsottuna ja siitä on rakennettu yritykselle suuntaa antavia ohjeita.
Tämän opinnäytetyön tarkoitus ei ole olla opas vero-ongelmien ratkaisemiseksi ja välttämiseksi. Muuttuvan lainsäädännön ja oikeuskäytäntöjen olosuhteissa tämänlainen lähestymistapa ei olisi edes mahdollista. Opinnäytetyössä on tarkoitus esittää veroekonominen ajattelutapa, jota seuraten yrityksen vero-ongelmat on mahdollista ottaa analyyttisen pohdinnan ja suunnittelun kohteiksi silloinkin, kun yksittäisiin säännöksiin tiedetään kohdistuvan muutospaineita. Opinnäytetyössä esitetään katsaus tämänhetkisiin puitteisiin ja pelisääntöihin. Lähestymistapaa havainnollistetaan useilla esimerkeillä voimassa olevista verosäännöksistä ja oikeustapauksista. Opinnäytetyön lähtökohtana toimii se mitä osakeyhtiölaissa säädetään, eli osakeyhtiön pääasiallisiin tehtäviin kuuluu voiton tuottaminen omistajilleen.
Monet verosuunnittelussa käytettävistä keinoista, pääasiassa tilinpäätöksen aikaiset, vaativat yritykseltä johdonmukaisuutta tilikaudesta toiseen. Muun muassa kuluvaraston käyttäminen tilinpäätöksessä on case-yritykselle vaikeampi asia toteuttaa, jos niitä ei ole aiemmin hyödynnetty. Tästä syystä case-yrityksen verosuunnittelumahdollisuudet ovat pääasiassa tilikauden aikaisia ja erityistapauksissa. Tärkein tilikauden aikaisen verosuunnittelun keino case-yrityksen osakkaille on nettovarallisuuden kasvattaminen ja sitä kautta verovapaana jaettavan osinkotulon kasvattaminen.
Erityistapauksista case-yrityksen tapauksessa tulee esille yrityksen liiketoiminnan myynti ja sukupolvenvaihdos. Case-yrityksellä on ollut tytäryhtiö, jonka liiketoiminnan myynnistä saatujen tulojen jakamista käsitellään paljon. Case-yritys myös täyttää verovapaan sukupolvenvaihdoksen ehdot, joten se olisi mahdollista ja suositeltavaa pyrkiä toteuttamaan. Kuitenkin, mitä suurempia verotuksellisesti epätavallisia asioita käsitellään, on kannattavaa aina pyytää verottajalta ennakkopäätös.
PK-yrityksen verosuunnittelu on aihepiiriltään varsin ajankohtainen ottaen huomioon sen, että pienten ja keskisuurten yritysten määrä alati kasvaa Suomessa. Verosuunnitteluun ei yleensä kiinnitetä erityisen paljon huomiota, vaikka siihen olisikin tiettyjä mahdollisuuksia. Tässä opinnäytetyössä tuodaan esiin ne kokonaisuudet, joiden avulla myös pienempi yritys pystyy optimoimaan lopullisen verorasituksensa.
Opinnäytetyö koostuu teoreettisestä viitekehyksestä ja sen soveltamisen yhdistelmästä. Tutkimusaineistona on käytetty paljon kvalitatiivisia lähteitä, joita ovat yleisesti verosuunnittelun lainsäädäntö, akateeminen kirjallisuus, artikkelit ja asiantuntijahaastattelut. Verohallinnon ohjeistukset ovat myös tärkeä osa teoriaa. Teoria on rakennettu tilikauden aikaiseen verosuunnitteluun, tilinpäätöksessä tapahtuvaan verosuunnitteluun ja erityiskysymyksiin. Teoriaa on sovitettu käytäntöön yrityksen näkökulmasta katsottuna ja siitä on rakennettu yritykselle suuntaa antavia ohjeita.
Tämän opinnäytetyön tarkoitus ei ole olla opas vero-ongelmien ratkaisemiseksi ja välttämiseksi. Muuttuvan lainsäädännön ja oikeuskäytäntöjen olosuhteissa tämänlainen lähestymistapa ei olisi edes mahdollista. Opinnäytetyössä on tarkoitus esittää veroekonominen ajattelutapa, jota seuraten yrityksen vero-ongelmat on mahdollista ottaa analyyttisen pohdinnan ja suunnittelun kohteiksi silloinkin, kun yksittäisiin säännöksiin tiedetään kohdistuvan muutospaineita. Opinnäytetyössä esitetään katsaus tämänhetkisiin puitteisiin ja pelisääntöihin. Lähestymistapaa havainnollistetaan useilla esimerkeillä voimassa olevista verosäännöksistä ja oikeustapauksista. Opinnäytetyön lähtökohtana toimii se mitä osakeyhtiölaissa säädetään, eli osakeyhtiön pääasiallisiin tehtäviin kuuluu voiton tuottaminen omistajilleen.
Monet verosuunnittelussa käytettävistä keinoista, pääasiassa tilinpäätöksen aikaiset, vaativat yritykseltä johdonmukaisuutta tilikaudesta toiseen. Muun muassa kuluvaraston käyttäminen tilinpäätöksessä on case-yritykselle vaikeampi asia toteuttaa, jos niitä ei ole aiemmin hyödynnetty. Tästä syystä case-yrityksen verosuunnittelumahdollisuudet ovat pääasiassa tilikauden aikaisia ja erityistapauksissa. Tärkein tilikauden aikaisen verosuunnittelun keino case-yrityksen osakkaille on nettovarallisuuden kasvattaminen ja sitä kautta verovapaana jaettavan osinkotulon kasvattaminen.
Erityistapauksista case-yrityksen tapauksessa tulee esille yrityksen liiketoiminnan myynti ja sukupolvenvaihdos. Case-yrityksellä on ollut tytäryhtiö, jonka liiketoiminnan myynnistä saatujen tulojen jakamista käsitellään paljon. Case-yritys myös täyttää verovapaan sukupolvenvaihdoksen ehdot, joten se olisi mahdollista ja suositeltavaa pyrkiä toteuttamaan. Kuitenkin, mitä suurempia verotuksellisesti epätavallisia asioita käsitellään, on kannattavaa aina pyytää verottajalta ennakkopäätös.