Toiminimestä osakeyhtiöksi verotuksen näkökulmasta : Kokonaisverovaikutus Case-yrityksissä
Eriksson, Sanna (2018)
Eriksson, Sanna
Oulun ammattikorkeakoulu
2018
All rights reserved
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-201805107560
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-201805107560
Tiivistelmä
Tämän opinnäytetyön aiheena on yritysmuodon muutos toiminimestä osakeyhtiöksi verotuksen näkökulmasta. Työn toimeksiantajana on oululainen tilitoimisto. Case-yrityksinä on kaksi toimeksiantajan asiakasyritystä, jotka pohtivat yritysmuodon muutosta toiminimestä osakeyhtiöksi ennen kaikkea verotuksellisista syistä. Case-yritykset pysyvät tutkimuksessa anonyymeinä.
Tämän työn tavoitteena on selvittää, että kannattaako Case-yritysten vaihtaa yritysmuotoa verotuksen näkökulmasta tarkasteltuna. Työn tavoitteena on myös luoda toimeksiantajalle Excel-verotustaulukko, jonka avulla voi jatkossa tarkastella yritysmuodon muutoksen verotuksellista kannattavuutta. Case-yrityksille laadittiin verolaskelmat toiminimenä ja osakeyhtiönä vuosien 2016–2017 tilinpäätöstietoihin perustuen. Osakeyhtiön osalta tarkasteltiin myös, että kannattaako varoja nostaa palkkana, osinkona vai palkan ja osingon yhdistelmänä.
Opinnäytetyön tietoperustassa kerrotaan pääpiirteet toiminimen ja osakeyhtiön perustamisesta sekä hallinnosta ja päätöksenteosta. Teoriaosuudessa keskitytään laajemmin toiminimen ja osakeyhtiön verotukseen. Verotuksen keskeiset erot tuodaan selkeästi esiin. Tietoperustassa tuodaan esiin myös ilman veroseuraamuksia tapahtuvan yritysmuodon muutoksen vaatimukset. Aineistona tietoperustan laatimisessa käytetään ajan tasalla olevaa kirjallisuutta, Internet-lähteitä ja lakeja. Päälähteinä ovat verolait ja Verohallinnon ohjeistukset. Työn empiirinen osa koostuu Case-yritysten esittelystä sekä verolaskelmista ja niiden analysoinnista. Tutkimusosassa esitellään myös toiminimen ja osakeyhtiön verojen laskemiseksi kehitetty Excel-verotustaulukko. Tutkimusmenetelmänä on kvalitatiivinen tutkimus pohjautuen Case-yritysten tilinpäätöstietoihin ja kirjanpitäjän haastatteluun.
Tutkimuksen perusteella molempien Case-yritysten verorasitus on pienempi osakeyhtiössä kuin toiminimenä toimittaessa. Toisen yrityksen kohdalla tulos on selkeä ja yritysmuodon muutos kannattaisi toteuttaa mahdollisimman pian. Toisen yrityksen kohdalla puolestaan yritysmuodon muutoksen kannattavuutta tulee pohtia huolellisesti myös muista näkökulmista, sillä ero verojen määrässä ei ole kovin suuri. Erityisesti tulee pohtia tulevaisuuden suunnitelmia ja varojen nostotarvetta. Verotukselliseen kannattavuuteen vaikuttavat lisäksi verotettava tulo ja nettovarallisuus. Toimeksiantaja voi Excel-verotustaulukon avulla helposti lähtöarvoja muuttamalla selvittää milloin yritysmuodon muutos on kannattavaa verotuksen näkökulmasta.
Tämän työn tavoitteena on selvittää, että kannattaako Case-yritysten vaihtaa yritysmuotoa verotuksen näkökulmasta tarkasteltuna. Työn tavoitteena on myös luoda toimeksiantajalle Excel-verotustaulukko, jonka avulla voi jatkossa tarkastella yritysmuodon muutoksen verotuksellista kannattavuutta. Case-yrityksille laadittiin verolaskelmat toiminimenä ja osakeyhtiönä vuosien 2016–2017 tilinpäätöstietoihin perustuen. Osakeyhtiön osalta tarkasteltiin myös, että kannattaako varoja nostaa palkkana, osinkona vai palkan ja osingon yhdistelmänä.
Opinnäytetyön tietoperustassa kerrotaan pääpiirteet toiminimen ja osakeyhtiön perustamisesta sekä hallinnosta ja päätöksenteosta. Teoriaosuudessa keskitytään laajemmin toiminimen ja osakeyhtiön verotukseen. Verotuksen keskeiset erot tuodaan selkeästi esiin. Tietoperustassa tuodaan esiin myös ilman veroseuraamuksia tapahtuvan yritysmuodon muutoksen vaatimukset. Aineistona tietoperustan laatimisessa käytetään ajan tasalla olevaa kirjallisuutta, Internet-lähteitä ja lakeja. Päälähteinä ovat verolait ja Verohallinnon ohjeistukset. Työn empiirinen osa koostuu Case-yritysten esittelystä sekä verolaskelmista ja niiden analysoinnista. Tutkimusosassa esitellään myös toiminimen ja osakeyhtiön verojen laskemiseksi kehitetty Excel-verotustaulukko. Tutkimusmenetelmänä on kvalitatiivinen tutkimus pohjautuen Case-yritysten tilinpäätöstietoihin ja kirjanpitäjän haastatteluun.
Tutkimuksen perusteella molempien Case-yritysten verorasitus on pienempi osakeyhtiössä kuin toiminimenä toimittaessa. Toisen yrityksen kohdalla tulos on selkeä ja yritysmuodon muutos kannattaisi toteuttaa mahdollisimman pian. Toisen yrityksen kohdalla puolestaan yritysmuodon muutoksen kannattavuutta tulee pohtia huolellisesti myös muista näkökulmista, sillä ero verojen määrässä ei ole kovin suuri. Erityisesti tulee pohtia tulevaisuuden suunnitelmia ja varojen nostotarvetta. Verotukselliseen kannattavuuteen vaikuttavat lisäksi verotettava tulo ja nettovarallisuus. Toimeksiantaja voi Excel-verotustaulukon avulla helposti lähtöarvoja muuttamalla selvittää milloin yritysmuodon muutos on kannattavaa verotuksen näkökulmasta.