Vuoden 2014 yritysverouudistuksen vaikutukset osakeyhtiön ja sen osakkaan verotukseen
Romppainen, Matias; Välkesalmi, Akseli (2014)
Romppainen, Matias
Välkesalmi, Akseli
Metropolia Ammattikorkeakoulu
2014
All rights reserved
Julkaisun pysyvä osoite on
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2014120217956
https://urn.fi/URN:NBN:fi:amk-2014120217956
Tiivistelmä
Tämän opinnäytetyön tavoitteena oli tutkia, miten vuoden 2014 yritysverouudistus vaikuttaa osakeyhtiön ja sen osakkaan verotukseen. Tutkimuksen teoriaosuudessa selvitettiin tutkimuksen kannalta olennaisia aihekokonaisuuksia, esiteltiin verouudistuksen taustaa ja tavoitteita sekä tutkittiin sen muutoksia osakeyhtiön ja sen osakkaan verotuksessa. Tutkimuksen analyysiosuudessa on havainnollistettu laskuesimerkein verouudistuksen vaikutusta kohdeyrityksen verotukseen hyödyntämällä yrityksen tilinpäätöstietoja.
Opinnäytetyössä käytettiin laadullista tutkimusmenetelmää. Lähdeaineistona käytettiin alan kirjallisuutta, hallituksen esitystä, lainsäädäntöä, Verohallinnon ohjeistuksia sekä muiden organisaatioiden uutisia ja artikkeleita. Tutkimusaineistona käytettiin kohdeyrityksen tuloslaskelmaa ja tasetta.
Vuoden 2014 verouudistuksen tavoitteena oli tukea Suomen talouskasvua, työllisyyttä ja yrittäjyyttä siirtämällä yritysverotuksen painopistettä yhtiön tuloksen verottamisesta kohti osakkaan verottamista. Osakeyhtiön kannalta keskeisin uudistus koski yhteisöverokannan alentamista 24,5 prosentista 20 prosenttiin. Lisäksi yhteisöveron veropohjaa päätettiin laajentaa poistamalla edustusmenojen osittainen vähennyskelpoisuus ja rajoittamalla yhtiöiden korkovähennysoikeutta. Osakkaan näkökulmasta merkittävimmät uudistukset liittyivät osinko- ja pääomatuloverotukseen. Osinkoverojärjestelmään tehdyt uudistukset koskivat pörssiyhtiöstä ja listaamattomasta yhtiöstä saadun osingon verotettavan osuuden nostamista. Pääomatuloverotusta puolestaan kiristettiin alentamalla pääomatuloveron euromääräistä progressiorajaa.
Tutkimustulokset osoittivat, että yhteisöverokannan alentaminen kevensi huomattavasti yhtiön tuloksestaan maksettavien verojen määrää. Toisaalta edustusmenojen vähennysoikeuden poistuminen kokonaan ja korkovähennysoikeuden rajoittaminen kompensoivat yhteisöverokannan alentamista lisäämällä verotettavan tulon määrää. Osinko- ja pääomatuloverotukseen liittyvät uudistukset puolestaan kiristivät osakkaan verotusta. Yhteisöverouudistus paransi yhtiön tulosta, mikä mahdollisti suuremman voitonjaon sen osakkaille.
Opinnäytetyössä käytettiin laadullista tutkimusmenetelmää. Lähdeaineistona käytettiin alan kirjallisuutta, hallituksen esitystä, lainsäädäntöä, Verohallinnon ohjeistuksia sekä muiden organisaatioiden uutisia ja artikkeleita. Tutkimusaineistona käytettiin kohdeyrityksen tuloslaskelmaa ja tasetta.
Vuoden 2014 verouudistuksen tavoitteena oli tukea Suomen talouskasvua, työllisyyttä ja yrittäjyyttä siirtämällä yritysverotuksen painopistettä yhtiön tuloksen verottamisesta kohti osakkaan verottamista. Osakeyhtiön kannalta keskeisin uudistus koski yhteisöverokannan alentamista 24,5 prosentista 20 prosenttiin. Lisäksi yhteisöveron veropohjaa päätettiin laajentaa poistamalla edustusmenojen osittainen vähennyskelpoisuus ja rajoittamalla yhtiöiden korkovähennysoikeutta. Osakkaan näkökulmasta merkittävimmät uudistukset liittyivät osinko- ja pääomatuloverotukseen. Osinkoverojärjestelmään tehdyt uudistukset koskivat pörssiyhtiöstä ja listaamattomasta yhtiöstä saadun osingon verotettavan osuuden nostamista. Pääomatuloverotusta puolestaan kiristettiin alentamalla pääomatuloveron euromääräistä progressiorajaa.
Tutkimustulokset osoittivat, että yhteisöverokannan alentaminen kevensi huomattavasti yhtiön tuloksestaan maksettavien verojen määrää. Toisaalta edustusmenojen vähennysoikeuden poistuminen kokonaan ja korkovähennysoikeuden rajoittaminen kompensoivat yhteisöverokannan alentamista lisäämällä verotettavan tulon määrää. Osinko- ja pääomatuloverotukseen liittyvät uudistukset puolestaan kiristivät osakkaan verotusta. Yhteisöverouudistus paransi yhtiön tulosta, mikä mahdollisti suuremman voitonjaon sen osakkaille.