Sisäisen tarkastuksen ja compliance-toiminnon yhteistyö corporate governance -viitekehyksessä – sisäisen tarkastuksen näkökulma

No Thumbnail Available
Journal Title
Journal ISSN
Volume Title
School of Business | Master's thesis
Ask about the availability of the thesis by sending email to the Aalto University Learning Centre oppimiskeskus@aalto.fi
Date
2017
Major/Subject
Mcode
Degree programme
Accounting
Language
fi
Pages
75
Series
Abstract
Viime vuosien yritysskandaalien myötä johto ja hallitukset ovat entistä suuremman tarkastelun ja paineen alla, niin lainsäätäjien, osakkeenomistajien median kuin muiden sidosryhmienkin toimesta. Yritysten paine estää väärinkäytöksiä sekä luoda ja säilyttää hyvä hallintotapa yrityksen toiminnassa on kasvanut. Samalla myös hallituksen riippumattomana tukifunktiona toimivan sisäisen tarkastuksen merkitys on korostunut. Myös ns. GRC-toimintojen (governance, risk, compliance) eli sisäisen tarkastuksen, riskienhallinnan ja compliancen ammattilaisten yhteistyön tarve on kasvanut. Sisäinen tarkastuksen tulisi kansainvälisten ammattistandardien mukaan olla riippumaton toiminto, mutta tarkastusjohtajan tulisi kuitenkin myös vaihtaa informaatiota ja koordinoida työtä muiden sisäisten ja ulkoisten arviointi- ja varmistus- sekä konsultointipalvelujen tuottajien kanssa. Compliance-toiminto on yhä enenevissä määrin yksi sisäisen tarkastuksen läheisistä yhteistyökumppaneista organisaatioissa. Tämän tutkielman tavoitteena on selvittää millaista yhteistyötä on sisäinen tarkastuksen ja compliance-toiminnon välillä sisäisen tarkastuksen näkökulmasta ja millä tavoin sisäinen tarkastus kokee yhteistyöstä olevan hyötyä työssään ja hyvän corporate governancen toteutumisessa. Tutkielman empiirinen osio on luonteeltaan kvalitatiivinen kenttätutkimus kuuden organisaation sisäisen tarkastuksen ja compliance-toiminnon yhteistyöstä. Aineisto kerättiin sisäisen tarkastuksen ammattilaisille tehtyjen teemahaastattelujen avulla. Tutkimuksessa tunnistettiin haastattelujen pohjalta seuraavat kuusi aluetta, joilla sisäinen tarkastus ja compliance-toiminto tekevät yhteistyötä: vuosisuunnittelu ja tarkastusten kohdennus, jatkuva kommunikointi ja tiedonvaihto sekä erityisosaamisen hyödyntäminen, väärinkäytösten käsittely, eettisen kulttuurin edistäminen, riskienhallinta ja raportointi hallitukselle. Haastattelujen perusteella sisäisen tarkastuksen ja compliancen yhteistyö vaikuttaa olevan hyödyllistä sisäisen tarkastuksen näkökulmasta. Pääosin yhteistyön ei koettu vaarantavan sisäisen tarkastuksen riippumattomuutta. Ja mikäli yhteistyö ei vaaranna sisäisen tarkastuksen riippumattomuutta, voidaan yhteistyöllä melko varauksetta sanoa olevan positiivinen vaikutus corporate governanceen esimerkiksi tehokkaamman työn tekemisen ja laadukkaamman hallituksen informoinnin kautta. Tutkielmassa nousi esille, että joissakin yhteistyömuodoissa on vielä tehostamisen varaa. Haastatteluissa ilmeni viitteitä myös siitä, että sisäisen tarkastuksen rooli on edelleen voimakkaasti kehittymässä.

As a result of past decades several corporate scandals, today the management and boards are under increased oversight and scrutiny by regulators, shareholders, media and other stakeholders. The pressure to prevent malpractice and also create and maintain sound corporate governance system has increased. Thus the role of internal audit function as independent assurance and support function has increased. Also the need for collaboration of GRC functions (governance, risk, compliance), or in other words, the collaboration of internal audit, risk management and compliance professionals have increased. According to IIA’s international standards, the internal audit activity must be independent and internal auditors must be objective in performing their work but at the same time chief audit executive should also share information, coordinate activities and consider relying upon the work of other internal and external assurance and consulting service providers. Compliance function has become one of the internal audit function’s closest partners in cooperation in the organizations. The aim of this study is to find out what kind of collaboration there is between internal audit and compliance function from internal audit perspective and how internal audit sees it beneficial in their work and maintaining good corporate governance. The empirical part is a qualitative field study on the collaboration of internal audit function and compliance function in six organizations. The empirical material was gathered by conducting theme interviews for internal audit professionals. Based on the interviews six areas of collaboration were recognized: yearly audit planning and scoping, continuous communication and knowledge exchange, frauds and misconduct, promoting ethical culture, risk management and reporting to the board. Based on interviews the collaboration seems to be beneficial from internal audit perspective. Mainly the collaboration was not seen to reduce the independency of internal audit function. If the collaboration does not reduce the independency, the collaboration can be said to have positive effect on corporate governance for example by more efficient work and better quality information provided for the board. In some collaboration areas there is still room for improvement. Interviews also gave some indication that the role of internal audit is still greatly evolving.
Description
Thesis advisor
Ikäheimo, Seppo
Keywords
sisäinen tarkastus, compliance-toiminto, corporate governance, yhteistyö
Other note
Citation